熱點!集成電路設計和軟件企業所得稅優惠政策詳解


發布時間:2019-05-24 點擊:143

據財政部網站消息,財政部、稅務總局5月17日發布公告,依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業,在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

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如何填報所得稅優惠

經與市稅務部門溝通后,就今年軟件和集成電路企業享受所得稅優惠事項做以下通知:

1、根據財稅[2012]27號文、財稅[2016]49號文、國家稅務總局2018年第23號公告,2018年度符合國家規劃布局內重點軟件企業(重點集成電路設計企業)條件的,在做所得稅匯算清繳時填寫申請相關優惠事項,無需備案。相關備查材料待稅局通知再按要求提交;

2、根據財稅[2012]27號文、財稅[2016]49號文、國家稅務總局2018年第23號公告以及國家財政部、稅務總局剛剛發布的《關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第68號),2018年度符合軟件企業(集成電路設計企業)條件的,在做所得稅匯算清繳時直接填報相關優惠事項,無需備案。相關備查材料待稅局通知再按要求提交。

哪些企業符合條件?

公告稱,“符合條件”,是指符合《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)和《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)規定的條件。

(1)集成電路設計企業是指以集成電路設計為主營業務并同時符合下列條件的企業:

(一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;

(二)匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

(三)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%。

(四)匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%,其中集成電路自主設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%;

(五)主營業務擁有自主知識產權;

(六)具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發環境(如EDA工具、服務器或工作站等);

(七)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

(2)軟件企業是指以軟件產品開發銷售(營業)為主營業務并同時符合下列條件的企業:

 (一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;

 (二)匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

 (三)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

 (四)匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%),其中:軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%);

(五)主營業務擁有自主知識產權;

(六)具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等);

(七)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

(3)國家規劃布局內重點集成電路設計企業:指除符合財稅〔2012〕27號關于集成電路設計企業規定,還應至少符合下列條件中的一項:

(一)匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入不低于2億元,年應納稅所得額不低于1000萬元,研究開發人員占月平均職工總數的比例不低于25%;

(二)在國家規定的重點集成電路設計領域內,匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入不低于2000萬元,應納稅所得額不低于250萬元,研究開發人員占月平均職工總數的比例不低于35%,企業在中國境內發生的研發開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%。

(4)國家規劃布局內重點軟件企業:指除符合財稅〔2012〕27號關于軟件企業規定,還應至少符合下列條件中的一項:

(一)匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入不低于2億元,應納稅所得額不低于1000萬元,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%;

(二)在國家規定的重點軟件領域內,匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入不低于5000萬元,應納稅所得額不低于250萬元,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%;

(三)匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元,軟件出口收入總額占本企業年度收入總額比例不低于50%,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%。


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